Познатият ви справочен сборник предлага удобството да откривате бързо и лесно важната ви и нужна информация, необходими показатели и данни - както актуалните, така и за годините назад.
| БЕЗПЛАТЕН ДОКУМЕНТ |
Облагане на доход от продажба или замяна на акции или дялове
Публикувано на 02.12.2022
Димитрина Захаринова, регистриран одитор
Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин сключва договор за прехвърляне на дялове от капитала на дружество, в което е съдружник. Цената ще бъде платена на части. Част от сумата ще бъде получена при подписване на договора, а оставащата част на вноски в рамките на три години. Какъв е размерът на облагаемия доход от продажбата на дяловете?
Според чл.33, ал.3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаемият доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута се определя като сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, се намали със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка. Реализираната печалба/загуба за всяка сделка се определя, като продажната цена се намалява с цената на придобиване на финансовия актив (чл.33, ал.4 от ЗДДФЛ).
Предвид нормата на чл.33, ал.5 от ЗДДФЛ, продажната цена включва всичко придобито от лицето във връзка с продажбата/замяната, включително възнаграждение, различно от пари. В зависимост от начина на придобиването им, за въпросните дялове цената на придобиване може да бъде:
- документално доказаната цена на придобиване на акциите или дяловете;
- документално доказаната цена на придобиване на акциите или дяловете в дружеството, увеличена с документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице - когато това имущество е придобито при замяна с доплащане;
- нула - когато няма документално доказана цена на придобиване, включително когато акциите и дяловете са придобити по дарение или са получени при разпределение на печалба или друг източник на собствен капитал, или
- документално доказаното доплащане, дължимо от физическото лице, когато акциите или дяловете са придобити при замяна с доплащане и нямат документално доказана цена на придобиване;
- частта от непаричната вноска, вписана в учредителния договор, в дружествения договор или в устава на търговско дружество, съответстваща на продадените дялове - в случай че същите са придобити в резултат от направени непарични вноски в търговското дружество, когато вноската има за предмет имущество, доходите от продажбата или замяната на което са необлагаеми по смисъла на чл.13, ал.1 от ЗДДФЛ към датата на вписване на вноската в търговския регистър (чл.33, ал.6, т.5 от ЗДДФЛ);
- документално доказаната цена на придобиване на имуществото - предмет на непарична вноска в търговско дружество - в случаите на продажба или замяна на акции и дялове, получени за направени непарични вноски в търговско дружество, с изключение на случаите по чл.33, ал.6, т.5 от ЗДДФЛ;
- пазарната цена на акциите и дяловете, в случай че същите са придобити при замяна;
При продажба на дялове по чл.33, ал.3 от ЗДДФЛ, доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето (чл.11, ал.2 от ЗДДФЛ). Следователно целият доход от продажбата на дялове ще подлежи на деклариране и облагане за годината на прехвърляне на дяловете, независимо от обстоятелството, че сумата ще се получава на части.
На основание чл.50, ал.1, т.1 във връзка с чл.14, ал.1 от ЗДДФЛ, облагаемите доходи от дялове, придобити от местни физически лица, се декларират в годишната данъчна декларация и подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа. Тези доходи се декларират в Приложение 5 на годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ.
