ДВ. бр. 16 от 23.02.1996г.

Обн. ДВ. бр. 90 от 22 Октомври 1993 г., изм. ДВ. бр. 57 от 23 Юни 1995 г., изм. ДВ. бр. 16 от 23 Февруари 1996 г.

Глава първа.
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

history Чл. 1. Този закон урежда данъчното облагане на сделките със стоки и услуги.

history Чл. 2. Сделка по смисъла на този закон е прехвърлянето на права върху стоки или извършването на услуги с изключение на предоставянето в залог на стока, освен ако залогът е преминал в собственост на кредитора.

history Чл. 3. По този закон се облагат сделките, с които се осъществява стопанска дейност, чието място на изпълнение е на територията на страната, включително континенталния шелф и изключителната икономическа зона, с изключение на безмитните зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия.

history Чл. 4. (1) Мястото на изпълнение на сделка със стоки при данъчно облагане е, както следва:
1. мястото, където стоката се монтира, инсталира или сглобява, когато се прехвърля собствеността върху стока, която се монтира, инсталира или сглобява от или за сметка на изпълнителя;
2. мястото, където стоката се намира до превоза з, когато тя се превозва и не се монтира, инсталира или сглобява от или за сметка на изпълнителя;
3. мястото, където стоката се намира към датата на прехвърляне на собствеността, когато тя не се превозва.
(2) Мястото на изпълнение на сделка за услуги е, както следва:
1. мястото, където се намира имотът, когато услугата е свързана с недвижим имот;
2. мястото, по което се извършва превозът, когато се извършва транспортна услуга;
3. мястото, където фактически се извършва услугата, когато:
а) услугата е свързана с културни, спортни, научни, образователни и развлекателни мероприятия;
б) услугата е свързана с транспортна обработка на стока;
в) услугата представлява оценка на движима вещ;
4. мястото на ползването на стоката - при наемане на стока, която се изнася от наемателя в друга страна, с изключение на наема на транспортни средства;
5. мястото на изпълнението е мястото, където се намира обектът, за който е предназначена услугата, при:
а) прехвърляне на собственост или предоставяне на лиценз, патент, авторско право, търговска марка, ноу-хау или друг обект на интелектуална собственост;
б) извършване на рекламна дейност;
в) извършване на специализирана услуга от консултант - инженер, счетоводител, юрист или друг специалист, както и от консултантско бюро;
г) обработка на данни или предоставяне на информация;
д) сключване на споразумение за въздържане от определени действия;
е) извършване на финансова услуга;
ж) извършване на застрахователна услуга;
з) осигуряване на персонал.
(3) Извън случаите по ал. 2 мястото на изпълнение на сделка за услуга е мястото, където изпълнителят постоянно осъществява своята стопанска дейност или има обект, от който се извършва изпълнението.

history Чл. 5. (1) За дата на изпълнение на сделката се приема датата на издаване на данъчната или опростената фактура или тази, на която най-късно е следвало да се издаде.
(2) Когато сделката е за периодично изпълнение, всяко плащане за съответния период се смята за отделно изпълнение.
(3) В случаите, при които данъчна или опростена фактура не се издава, за дата на изпълнение на сделката се приема по-ранната от двете дати - датата на прехвърляне на собствеността върху стоката или извършване на услугата и датата на плащането, включително частично плащане.

history Чл. 6. (1) Стойността на сделката е сумата, определена от страните без данъка по този закон.
(2) Стойността се определя, както следва:
1. (доп. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) по пазарни цени - когато плащането е със стоки или услуги, както и при безвъзмездни сделки;
2. в български левове по курса, обявен от Българската народна банка към датата на изпълнение - когато плащането е в чуждестранна валута.
(3) Когато се прехвърля собственост върху стока или се извършва услуга, която подлежи на облагане с други данъци или такси, в това число акцизи, стойността на сделката включва и тези данъци или такси. Това не се отнася при прехвърляне на собственост върху сгради и части от тях.
(4) В стойността на сделката не се включва сумата на отстъпката или намалението.
(5) Когато сделката е между свързани лица и определената стойност е по-ниска от пазарната цена на съответната стока или услуга, за стойност на сделката се приема пазарната цена.
(6) Когато плащането срещу прехвърляне на собствеността върху стока или услуга се извършва изцяло или отчасти със земя, стойността на сделката се определя по пазарната цена на стоката или услугата.
(7) Когато се прехвърля собственост върху сграда или част от сграда и определената стойност на сделката е по-ниска от базисната цена на сградата или нейната част, за стойност на сделката се приема базисната цена.

Глава втора.
ОБЛАГАЕМИ И НЕОБЛАГАЕМИ СДЕЛКИ

history Чл. 7. Облагаеми са всички сделки с изключение на сделките за износ и освободените сделки.

history Чл. 8. Сделка за износ е:
1. прехвърляне на собствеността върху стока, която се превозва от изпълнителя или от негово име до безмитните зони, антрепозитните складове, търговските обекти за безмитна търговия или извън страната, континенталния шелф и изключителната икономическа зона;
2. извършване на услуга изцяло във връзка с дейността на получателя в безмитните зони, в антрепозитните складове, в търговските обекти за безмитна търговия или извън страната;
3. извършване на поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стоката, която е внесена с тази цел и която след това подлежи на износ;
4. превозът между две места извън страната;
5. превозът от място в страната до място извън нея;
6. превозът между две места в страната, когато той е част от международен превоз, или между две безмитни зони.

history Чл. 9. (1) Освободени сделки са:
1. (изм. - ДВ, бр. 57 от 1995 г. и бр. 56 от 1996 г.) прехвърляне на собственост върху земя и учредяване на ограничени вещни права върху земя, с изключение на правото на строеж;
2. извършване на финансови услуги;
3. извършване на застрахователни услуги под формата на задължителни или доброволни лични или имуществени застраховки и презастраховки;
4. отдаване под наем на земя и сгради или части от тях, освен в случаите, когато лицето изрично заяви, че сделката следва да се третира като облагаема;
5. извършване на образователни услуги;
6. извършване на здравни услуги;
7. сделките, извършвани от обществени организации, ако предметът на тези сделки е получен от организацията като дарение;
8. включване в хазартни игри - тотализатори, залагания, лотарии и други;
9. прехвърляне на собствеността върху предприятие като цяло или на части от него, когато това става по Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия;
10. сделките за осъществяване на правни дейности по Закона за адвокатурата;
11. (доп. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) продажбата на билети циркови спектакли,за музеи, библиотеки, зоологически и ботанически градини, художествени галерии и театри;
12. (нова - ДВ, бр. 57 от 1995 г.) извършване от кооперации със собствени машини на услуги по обработването на собствена земя на членове на кооперацията, отглеждането и прибирането на продукцията от нея;
13. (нова - ДВ, бр. 57 от 1995 г.) прехвърляне на собственост върху хлебно и фуражно зърно, предоставено като заплащане в натура на рента или на част от нея.
(2) Не се счита за отдаване под наем по т. 4 на ал. 1 настаняването, извършвано от хотели, мотели, хижи, туристически спални, страноприемници, ханове, пансиони, къмпинги или караванни паркове, ваканционни лагери, почивни станции, санаториални комплекси и други подобни, както и отдаването под наем на паркингови площи.

history Чл. 10. (1) Финансови услуги са:
1. отпускане на кредит, както и управление на кредита от лицето, което го е отпуснало;
2. други сделки, свързани с кредитни и други гаранции за парични суми, както и управление на кредитни гаранции от лицето, отпуснало кредита;
3. управление на депозити, текущи и разплащателни сметки, преводи, плащания, дългове, чекове и други подобни инструменти без факторинг и форфетиране;
4. сделки, свързани с валутни ценности, банкноти и монети, използвани като законно платежно средство;
5. сделки, включително договаряне, но без управление и отговорно пазене, във връзка с акции, дялове във фирми и сдружения, облигации и други ценни книжа;
6. сделки с пощенски марки, използвани за пощенски услуги, и с таксови марки;
7. управление на специални инвестиционни фондове.
(2) Не са финансови услуги:
1. отдаване под наем на дълготрайни материални активи от финансови институции освен в случаите по чл. 9, ал. 1, т. 4;
2. сделки със златни, сребърни или изработени от други метали монети или банкноти, които обикновено не се използват като платежно средство, както и нумизматични предмети;
3. даване на консултации и съвети за инвестиции, управление, банков маркетинг и проучвания;
4. юридически консултации и услуги, свързани с финансови услуги, като оформяне на съответните договори, ипотеки и други;
5. водене на счетоводни сметки на клиенти на финансовата институция;
6. информационно обслужване по договорености;
7. продажба на стоки, получени по залог или ипотека;
8. продажба на печатни издания, както и поместване на обяви в собствени печатни издания от финансовите институции;
9. предоставяне на право на ползване на патенти, лицензи и фирмени марки от финансовите институции;
10. брокерски услуги във връзка с дългове и акции или преводи.

history Чл. 11. (1) Образователни услуги са:
1. услугите, свързани с обучението и възпитанието, оказвани от подготвителните и образователно-възпитателните институции по Закона за народната просвета;
2. обучението, осъществявано от висши училища в рамките на утвърдения учебен план;
3. услугите, извършвани във връзка със следдипломно обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията.
(2) В образователните услуги не се включват:
1. провеждането на конференции и семинари, организирани от образователни институции или в сътрудничество с тях;
2. услугите, извършвани от ваканционни и други подобни училища, предоставящи възможности за отдих и обучение извън задължителния учебен план.

history Чл. 12. (1) Здравни услуги са услугите, обикновено оказвани в болници, поликлиники, здравни пунктове, както и в домове за стари хора, рехабилитационни центрове и други заведения, от практикуващи лекари, стоматолози, фелдшери, сестри, както и от медицински и стоматологични техници.
(2) В здравните услуги не се включват:
1. услугите, извършвани от козметични и други заведения, за които липсват медицински показания;
2. услугите, извършвани от екстрасенси и други лица, прилагащи нетрадиционни методи на лечение, освен ако лицата притежават разрешение от Министерството на здравеопазването, в което да се посочва, че извършваните от тях услуги са здравни.

Глава трета.
РЕГИСТРАЦИЯ

history Чл. 13. (1) Регистрацията по този закон е неразделна част от общата данъчна регистрация.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Всяко лице с облагаем оборот за 12 месеца, надвишил 7,5 млн. лв., е длъжно в 14-дневен срок да се регистрира по този закон.
(3) Облагаемият оборот се определя въз основа на общата стойност на всички облагаеми сделки, извършени от лицето през последните 12 месеца преди текущия.

history Чл. 14. Може да се регистрира и:
1. (изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) лице, чийто облагаем оборот е до 7,5 млн. лв.;
2. лице, което отдава под наем земя или сгради като място за извършване на стопанска дейност на регистрирани лица.

history Чл. 15. (1) Регистрацията се извършва от данъчната служба по седалището или местоживеенето на лицето въз основа на писмено заявление.
(2) Регистрираното лице е длъжно да уведоми писмено данъчната служба за всяка промяна на данните по заявлението в 14-дневен срок от нейното настъпване.
(3) Данъчната служба издава на регистрираното лице удостоверение.

history Чл. 16. (1) Регистрирано лице, което преустанови извършването на стопанска дейност, е задължено в 14-дневен срок от прекратяването й да уведоми за това съответната данъчна служба.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Регистрирано лице по реда на чл. 13, ал. 2 има право да поиска прекратяване на регистрацията, ако облагаемият оборот за 12 месеца е спаднал под 7,5 млн. лв.
(3) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Регистрирано лице по реда на чл. 14, т. 1 има право да поиска прекратяване на регистрацията, ако облагаемият оборот е под 7,5 млн. лв. и са изминали не по-малко от две години от датата на регистрирането.
(4) Регистрирано лице по реда на чл. 14, т. 2 има право да прекрати регистрацията, ако са изминали не по-малко от две години от датата на регистрирането.

history Чл. 17. (1) Регистрацията се прекратява след извършване на данъчна проверка или ревизия и издаване на данъчен облагателен акт.
(2) При определяне на данъка се приема, че към деня на прекратяване на регистрацията лицето реализира облагаемия оборот и от наличните стоки по пазарни цени.
(3) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Регистрацията се счита за прекратена от датата на връчване на данъчния облагателен акт. На тази дата лицето е длъжно да върне удостоверението по чл. 15, ал. 3.

history Чл. 17а. (Нов - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Разпоредбата на чл. 17, ал. 2 не се прилага в следните случаи:
1. при вливане на едно търговско дружество в друго, ако правоприемникът е регистрирано по този закон лице;
2. при сливане и разделяне на търговски дружества, ако новообразуваното дружество, съответно дружества, се регистрира по този закон в 14-дневен срок от датата на получаване на съдебното решение за това преобразуване.

Глава четвърта.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

history Чл. 18. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Данъкът по този закон е 22 на сто.

history Чл. 19. (1) Размерът на данъка се определя, като върху стойността на сделката се начислява данъчният процент.
(2) При внос данъкът се начислява върху сбора от митническата облагаема стойност, митата, акцизите и таксите по вноса.
(3) Когато се внася стока, която е била изнесена, за да бъде подложена на поправка, обработка или друга промяна, данъкът се начислява върху сбора от стойността на извършеното и разходите на вносителя във връзка с тази стока извън страната, увеличен с дължимите мита и такси.

history Чл. 20. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Всяко регистрирано лице начислява съответния размер на данъка за извършената от него облагаема сделка на датата на нейното изпълнение. Сумата на данъка се получава заедно с плащането по сделката. При безвъзмездни сделки данъкът е за сметка на изпълнителя.
(2) Не се начислява данък при извършване на освободена сделка, сделка за износ и сделка с благородни метали, по която получател е Българската народна банка.
(3) Когато за прехвърляне на собствеността върху сграда или част от сграда се начислява данък върху добавената стойност, дължимите за прехвърлянето държавни и местни данъци и такси се приспадат и получената разлика се приема за размер на данъка, подлежащ на плащане. Ако размерът на дължимите други данъци и такси е по-голям от размера на данъка върху добавената стойност, последният не се дължи.
(4) Когато при договаряне на облагаемата сделка данъкът не е бил изрично посочен, същият се приема за включен в договорената цена.
(5) Данъкът се счита включен в обявената цена и когато се предлагат стоки на дребно в търговската мрежа.
(6) Ако сделката е безвъзмездна, данъчна фактура не се издава.
(7) Начисленият данък се дължи от регистрираното лице на държавния бюджет след изтичане на данъчния период, включващ датата на изпълнение на облагаемата сделка.

history Чл. 21. (1) Подлежи на облагане с данък и внасяната в страната стока.
(2) Внос на стока е преминаването на стоката през митническа граница, както и при влизането й от безмитни зони или антрепозитните складове в останалата част от територията на страната.
(3) Внос на стока е и преминаването през митническата граница на поправена, ремонтирана или изменена по друг начин стока, която е била изнесена с тази цел от страната.

history Чл. 22. (1) Данъкът за внасяната стока се начислява и събира от митническите органи по реда за събиране на митата. Стоката се освобождава от митнически контрол след изплащане на начисления от митническите органи данък.
(2) Митническите органи са длъжни да внесат данъка в държавния бюджет в тридневен срок от събирането му.

history Чл. 23. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) При внос на стоки не се начислява данък, когато:
1. стоката влиза в безмитните зони, антрепозитните складове и в търговските обекти за безмитна търговия;
2. вносът е освободен от вносни митни сборове;
3. стоката е предмет на временен внос, транзит и реекспорт;
4. при внос на благородни метали за Българската народна банка.

history Чл. 24. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996) (1) Данъчен кредит е сумата от начислен данък върху добавената стойност, която подлежи на приспадане или възстановяване от държавния бюджет на регистрираното лице, получило стоката или услугата или осъществило вноса.
(2) Данъчен кредит е налице, когато:
1. (доп. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) получената от регистрираното лице по облагаема сделка или от внос стока или услуга се използва за извършване на облагаеми сделки, сделки с място на изпълнение извън територията на страната или сделки за износ, които не са освободени сделки, свързани със стопанската му дейност, както и на сделки с благородни метали, по които получател е Българската народна банка;
2. регистрираното лице притежава данъчна фактура, данъчно дебитно известие или митническа декларация за стоката или услугата.
(3) Данъчен кредит не е налице, когато:
1. стоката или услугата са за представителни мероприятия;
2. стоката или услугата са свързани с придобиването, поддръжката и експлоатацията на леки и лекотоварни автомобили, микробуси и мотоциклети, освен когато извършването на сделки с тях е основна дейност на регистрираното лице.

history Чл. 25. (1) Правото на приспадане или възстановяване на данъчния кредит възниква след изтичане на данъчния период, през който е получена данъчната фактура, данъчното дебитно известие или митническата декларация.
(2) Правото на приспадане или възстановяване не възниква, ако данъчната фактура, данъчното дебитно известие или митническата декларация са издадени преди датата на регистрацията по този закон.

history Чл. 26. Данъкът, подлежащ на внасяне от регистрираното лице, се определя за всеки данъчен период и представлява разликата между начисления от това лице данък и размера на данъчния кредит.

history Чл. 27. Данъчен период е интервалът от време, след изтичането на който регистрираното лице е длъжно да подаде справка-декларация.

history Чл. 28. (1) Данъчният период бива едномесечен и тримесечен.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) За регистрираните лица, чийто облагаем оборот за 12 месеца е над 20 млн. лв., данъчният период е едномесечен, а всички останали по свой избор определят своя данъчен период.
(3) Направеният избор се отразява в регистрационния формуляр и повторен избор не може да се прави преди изтичане на 24 месеца.
(4) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) Регистрираното лице с тримесечен данъчен период, чийто облагаем оборот превиши 20 млн. лв., е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на 12 месеца да уведоми писмено за това данъчната служба. Същото се отнася и за всяко регистрирано лице с едномесечен данъчен период, чийто облагаем оборот за 12 месеца превиши 50 млн. лв.

history Чл. 29. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) (1) Регистрираното лице е длъжно да внесе определения по реда на чл. 26 данък в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период, за който се отнася данъкът.
(2) Регистрираните лица с едномесечен данъчен период, чийто облагаем оборот за 12 месеца е над 50 млн. лв., внасят данъка на две вноски:
1. първата вноска - авансово, след изтичане на половината от данъчния период, до 28-о число на месеца, в размер половината от сумата на определения за внасяне данък за предходния данъчен период;
2. втората вноска - в 14-дневен срок след изтичане на данъчния период, определена като разлика между сумата на дължимия данък за периода и изплатената авансова вноска.
(3) Регистрираните лица по ал. 2, които извършват стопанска дейност със сезонен характер, се освобождават от задължението за авансово внасяне на данъка.
(4) (Отм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.)

history Чл. 30. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) (1) Когато за определен данъчен период сумата на данъчния кредит превишава общата сума на начисления от регистрираното лице данък, разликата се възстановява на регистрираното лице, както следва:
1. при установени и неизплатени задължения към държавата след прихващане, като остатъкът, ако има такъв, се възстановява не по-късно от 3 месеца от подаването на справката-декларация;
2. когато няма установени неизплатени задължения към държавата, разликата се възстановява след извършване на данъчна ревизия или проверка, но не по-късно от 3 месеца от подаването на справката-декларация.
(2) Регистрирано лице, което за последните 12 месеца преди текущия месец е извършило сделки за износ на обща стойност повече от 50 на сто от общата стойност на всички извършени от него сделки за същия период и няма неизплатени задължения към държавата, има право разликата по ал. 1 да му бъде възстановена в 15-дневен срок от подаване на справката-декларация. В случай, че са налице неизплатени задължения към държавата, в същия срок се извършва прихващане и възстановяване на остатъка, ако има такъв.
(3) Обстоятелствата по ал. 2 се удостоверяват писмено пред данъчната служба по място на регистрацията с подаването на справката-декларация. В противен случай ал. 2 не се прилага.

history Чл. 31. (1) При изменение стойността на облагаема сделка, за която е бил начислен данък, се изменя и начисленият данък. Ако преди изменението е била издадена данъчна фактура, то се документира с данъчно дебитно известие при увеличение и с данъчно кредитно известие при намаление.
(2) Когато въз основа на данъчно дебитно известие регистрираното лице увеличи данъчния си кредит, промяната се отразява в справката-декларация за периода, през който е било получено дебитно известие.
(3) В случаите извън ал. 2 изменението се отразява в справката-декларация за периода, през който е издадено данъчното дебитно или кредитно известие.

history Чл. 32. Ако регистрираното лице произведе стока, предмет на облагаема сделка, и използва стоката за изпълнение на задължения по освободена сделка, върху пазарната цена на стоката се начислява и дължи данък.

history Чл. 33. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) (1) Когато регистрирано лице получи услуга в страната от лице, чието седалище е извън страната, получателят начислява данък върху стойността на сделката, когато едновременно са налице следните условия:
1. сделката е с място на изпълнение на територията на страната, включително континенталния шелф и изключителната икономическа зона, с изключение на безмитните зони, антрепозитните складове и търговските обекти за безмитна търговия;
2. сделката е облагаема по смисъла на чл. 7;
3. получената услуга се използва за извършване и на сделки, които са освободени или с които не се осъществява стопанска дейност.
(2) Данъкът по ал. 1 се посочва в справката-декларация за данъчния период, включващ датата на изпълнение на сделката.

history Чл. 34. Когато произведената от регистрираното лице стока се използва за лично потребление, за същата се дължи данък, начислен върху пазарната цена, освен в случаите по чл. 35.

history Чл. 35. Данък не се начислява, когато регистрираното лице се разпореди със стока, за която платеният от него данък не е данъчен кредит.

history Чл. 36. Регистрирано лице, което отдава под наем земя или сгради на други регистрирани лица, има право да избере тази сделка да се третира като облагаема. Този избор остава в сила най-малко 24 календарни месеца и се отнася за всички сделки на лицето, свързани с отдаване под наем на земя или сгради.

Глава пета.
ДОКУМЕНТАЦИЯ И ОТЧЕТНОСТ

history Чл. 37. (1) При поискване от страна на получателя по облагаема сделка със стока или услуга регистрираното лице е длъжно да издаде данъчна фактура.
(2) Данъчната фактура се издава най-малко в два екземпляра, по един за всяка от страните.
(3) Данъчната фактура се издава в тридневен срок от датата на прехвърлянето на собствеността върху стоката или извършването на услугата. Ако плащането или частичното плащане предхожда по време прехвърлянето на собствеността или извършването на услугата, срокът започва да тече от датата на плащането или частичното плащане или от датата, на която плащането е станало дължимо.
(4) Освен реквизитите по чл. 8, ал. 1 от Закона за счетоводството данъчната фактура трябва да съдържа:
1. данъчния номер на регистрираното лице - изпълнител по сделката;
2. наименованието, данъчния номер и адреса на получателя;
3. стойността на сделката, в т.ч. начисления акциз на отделен ред;
4. начисления данък.

history Чл. 38. (1) Когато за сделката не е поискана данъчна фактура, регистрираното лице е длъжно да издаде опростена фактура, в която да посочи стойността, включваща и начисления данък.
(2) Фактурата по ал. 1 се издава по реда на чл. 37, ал. 3 най-малко в два екземпляра, по един за всяка от страните.

history Чл. 39. Данъчно кредитно или данъчно дебитно известие се издават в срок до 3 дни от промяната в стойността на сделката. Те се издават най-малко в два екземпляра и съдържат освен реквизитите по чл. 8, ал. 1 от Закона за счетоводството:
1. данъчния номер на регистрираното лице - изпълнител по сделката;
2. наименованието, данъчния номер и адреса на получателя;
3. номера и датата на данъчната фактура, за която се отнася данъчното дебитно или кредитно известие;
4. номера и датата на издаване на известието;
5. сумата, с която се променя стойността на стоката или услугата;
6. сумата, с която се променя данъкът;
7. причината, поради която се променя стойността.

history Чл. 39а. (Нов - ДВ, бр. 56 от 1996 г.) (1) Министърът на финансите определя с наредба реда за издаване на документ (касова бележка) от регистрираните лица за всяка извършена от тях сделка в търговски обекти с използването на електронни касови апарати с фискална памет или електронни системи с фискална памет, които са регистрирани, одобрени и въведени в експлоатация.
(2) Изключенията от този ред за някои специфични форми на търговия се определят с наредбата по ал. 1.

history Чл. 40. (1) За всеки отделен данъчен период регистрираното лице е длъжно да подаде справка-декларация пред данъчната служба. Декларация се подава и в случаите, когато данък не следва да се внася.
(2) Справката-декларация се подава по място на регистрацията в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период.
(3) При наличието на извънредни обстоятелства и искане от регистрираното лице данъчният орган може да удължи срока за подаване на справката-декларация или друг документ по този закон до изтичане на следващия данъчен период.
(4) Регистрирано лице, което през календарната година извършва облагаеми и освободени по този закон сделки, подава справка-декларация и за цялата календарна година.

history Чл. 41. (1) Данъчният орган може да поиска от всяко лице да представи справка-декларация за дейността си през определен данъчен период.
(2) Справката-декларация по ал. 1 се представя в 14-дневен срок от датата на поискването.

history Чл. 42. Министърът на финансите може да определи специален ред за документиране и отчитане на някои видове сделки, при които прилагането на общия ред създава практически затруднения. Той определя и реда за документиране и отчитане на безвъзмездните сделки.

history Чл. 43. Министърът на финансите утвърждава образеца, формата и реквизитите на документите по този закон.

history Чл. 44. (1) Документите, издавани по реда на този закон, се съхраняват в срок от пет години от изтичането на данъчния период, за който се отнасят.
(2) В случаите на обжалване, което не е приключило при изтичане на посочения срок, документите се съхраняват до приключване на процедурата.

Глава шеста.
АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ И ИМУЩЕСТВЕНИ САНКЦИИ

history Чл. 45. Който, като е задължен, не се регистрира в установените по този закон срокове или не уведоми данъчните органи за настъпилите промени в регистрацията, се наказва с глоба в размер от 25 000 до 250 000 лв.

history Чл. 46. (1) Който не подаде справка-декларация в предвидените по този закон срокове, се наказва с глоба в размер от 50 000 до 250 000 лв.
(2) За повторно извършено нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 100 000 до 500 000 лв.

history Чл. 47. (1) Който не начисли данък по чл. 20, 32, 33 и 34, не издаде фактура по чл. 37 и 38 или данъчно дебитно или данъчно кредитно известие по чл. 39, се наказва с глоба в двоен размер на неначисления данък, но не по-малко от 50 000 лв.
(2) За повторно извършване на нарушението по ал. 1 глобата е в двоен размер на неначисления данък, но не по-малко от 100 000 лв.

history Чл. 48. Който не е регистриран по този закон и издаде данъчна фактура по чл. 37 или данъчно дебитно или данъчно кредитно известие по чл. 39, се наказва с глоба в двоен размер на неправомерно начисления данък.

history Чл. 49. Който укрие или унищожи документи преди изтичане на сроковете по чл. 44 и с това осуети или затрудни данъчна проверка или ревизия, се наказва с глоба в размер от 100 000 до 500 000 лв.

history Чл. 50. Който наруши изискванията на чл. 15, ал. 2, чл. 16, ал. 1 и чл. 28, ал. 4, се наказва с глоба в размер от 10 000 до 50 000 лв.

history Чл. 51. На юридическите лица и едноличните търговци, които са се облагодетелствали от нарушенията по предходните разпоредби, се налага имуществена санкция в размер от 10 000 до 500 000 лв.

history Чл. 52. (1) Установяването на нарушенията, издаването на наказателните постановления и обжалването им се извършва по реда на Закона за административните нарушения и наказания.
(2) Наказателните постановления се издават от началника на главното управление на данъчната администрация или от упълномощено от него длъжностно лице.

ДОПЪЛНИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

history §1. "Стока" по смисъла на този закон е всяка движима и недвижима вещ, предмет на сделка, с изключение на парите в обращение като законно платежно средство.

history §2. "Услуга" по смисъла на този закон е действие, което едно лице дължи на друго въз основа на договор.

history §3. (1) "Стопанска дейност" по смисъла на този закон е:
1. дейността на търговците, физическите лица, занимаващи се със селскостопанска дейност или упражняващи свободна професия, занаятчиите и лицата, извършващи услуги с личен труд, извършвана с цел реализиране на приход;
2. предоставянето на материална и нематериална собственост за получаване на приход.
(2) Не се смята за стопанска дейност:
1. извършването от държавни и общински органи на действия, за които са установени такси по Закона за държавните такси и Закона за местните данъци и такси;
2. извършването на услуги от държавни организации или организации с идеална цел срещу заплащане на сума, равна или по-малка от сумата на фактическите разходи за извършване на услугата.

history §4. (1) "Свързани лица" по смисъла на този закон са:
1. съпрузите, роднините по права линия - без ограничения, по съребрена линия - до четвърта степен включително, и роднините по сватовство - до трета степен включително;
2. работодател и работник;
3. лицата, едното от които участва в управлението на дружеството на другото;
4. съдружниците;
5. дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете и акциите, издадени с право на глас в дружеството;
6. лицата, чиято дейност се контролира пряко или косвено от трето лице;
7. лицата, които съвместно контролират пряко или косвено трето лице;
8. лицата, едното от които е търговски представител на другото;
9. лицата, едното от които е направило дарение в полза на другото.
(2) "Свързани лица" са и лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.

history §5. (1) "Пазарна цена" на стоката или услугата по смисъла на този закон е сумата, без данъка върху добавената стойност, която би била платена за идентична стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани, при същите условия.
(2) В стойността на сделката не се включва сумата на отстъпката или намалението.

history §6. Този закон отменя:
1. Член 15 от Закона за академичната автономия на висшите учебни заведения (обн., ДВ, бр. 10 от 1990 г.; попр., бр. 12 от 1990 г.).
2. Параграф 6 от допълнителните разпоредби на Закона за уреждане на жилищните въпроси на граждани с многогодишни жилищно-спестовни влогове (обн., ДВ, бр. 82 от 1991 г.; изм., бр. 62 и 94 от 1992 г.; попр., бр. 9 от 1993 г.).
3. Член 12 от Закона за Българската академия на науките (ДВ, бр. 85 от 1991 г.).

history §7. Лице, което извършва стопанска дейност към датата на влизане в сила на този закон и има приходи от нея от предходните 12 месеца, които надвишават 1,5 млн. лв., е длъжно да се регистрира не по-късно от 1 месец преди датата, на която започва начисляването и плащането на данъка. От приходите се изключват постъпленията от износ, освободените по този закон сделки, данъкът върху оборота и акцизите.

history §8. За лицата, регистрирали се по реда на _ 7, първият данъчен период започва от датата, от която започва прилагането на закона.

history §9. Продължителността на първия данъчен период на лице, регистрирано по _ 7 с тримесечен данъчен период, се определя служебно от данъчната администрация.

history §10. Условията и редът за възстановяване на данъка върху оборота за стоки, закупени от регистрираните по _ 7 лица и намиращи се на склад към датата, от която започва прилагането на закона, се определят от министъра на финансите.

history §11. При периодични плащания по сделка, договорена преди датата, от която започва начисляването и плащането на данъка, данък върху добавената стойност се начислява от първата отделна сделка по чл. 5, ал. 2, извършена след посочената дата.

history §12. Този закон се прилага и спрямо сделки, сключени преди 1 април 1994 г. и подлежащи на изпълнение след тази дата.

history §13. Този закон се прилага и за сделки, сключени преди 1 април 1994 г., по които е извършено плащане, но липсва насрещно изпълнение, и за които не се дължи данък върху оборота. В този случай за дата на изпълнение на сделката се приема датата на предаването на стоката или извършването на услугата.

history §14. Освен посочените в чл. 9 освобождават се от облагане с данък върху добавената стойност за срок от три години от влизането на закона в сила и сделките със следните стоки и услуги:
1. Хляб пшеничен и ръжен.
2. Мляко краве прясно за консумация, БДС 11 - 87.
3. Мляко кисело българско, БДС 12 - 82.
4. Сирене бяло саламурено от краве мляко, БДС 2651 - 88.
5. Електроенергия за населението.
6. Топлоенергия за населението.
7. Вода за населението.
8. Дърва за огрев за населението.
9. Въглища за населението - кафяви, черни, брикети.
10. Учебници, одобрени от Министерството на науката и образованието и Министерството на културата.
11. Медикаменти.

history §15. Изпълнението на закона се възлага на министъра на финансите.

history §16. За прилагането на този закон министърът на финансите издава правилник.

history §17. Законът влиза в сила от 1 април 1994 г. с изключение на _ 7, 8 и 9.

history § 2. "Услуга" по смисъла на този закон е действие, което едно лице дължи на друго въз основа на договор.

history § 3. (1) "Стопанска дейност" по смисъла на този закон е:
1. дейността на търговците, физическите лица, занимаващи се със селскостопанска дейност или упражняващи свободна професия, занаятчиите и лицата, извършващи услуги с личен труд, извършвана с цел реализиране на приход;
2. предоставянето на материална и нематериална собственост за получаване на приход.
(2) Не се смята за стопанска дейност:
1. извършването от държавни и общински органи на действия, за които са установени такси по Закона за държавните такси и Закона за местните данъци и такси;
2. извършването на услуги от държавни организации или организации с идеална цел срещу заплащане на сума, равна или по-малка от сумата на фактическите разходи за извършване на услугата.

history § 4. (1) "Свързани лица" по смисъла на този закон са:
1. съпрузите, роднините по права линия - без ограничения, по съребрена линия - до четвърта степен включително, и роднините по сватовство - до трета степен включително;
2. работодател и работник;
3. лицата, едното от които участва в управлението на дружеството на другото;
4. съдружниците;
5. дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете и акциите, издадени с право на глас в дружеството;
6. лицата, чиято дейност се контролира пряко или косвено от трето лице;
7. лицата, които съвместно контролират пряко или косвено трето лице;
8. лицата, едното от които е търговски представител на другото;
9. лицата, едното от които е направило дарение в полза на другото.
(2) "Свързани лица" са и лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.

history § 5. (1) "Пазарна цена" на стоката или услугата по смисъла на този закон е сумата, без данъка върху добавената стойност, която би била платена за идентична стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани, при същите условия.
(2) В стойността на сделката не се включва сумата на отстъпката или намалението.

ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

history § 6. Този закон отменя:
1. Член 15 от Закона за академичната автономия на висшите учебни заведения (обн., ДВ, бр. 10 от 1990 г.; попр., бр. 12 от 1990 г.).
2. Параграф 6 от допълнителните разпоредби на Закона за уреждане на жилищните въпроси на граждани с многогодишни жилищно-спестовни влогове (обн., ДВ, бр. 82 от 1991 г.; изм., бр. 62 и 94 от 1992 г.; попр., бр. 9 от 1993 г.).
3. Член 12 от Закона за Българската академия на науките (ДВ, бр. 85 от 1991 г.).

history § 7. Лице, което извършва стопанска дейност към датата на влизане в сила на този закон и има приходи от нея от предходните 12 месеца, които надвишават 1,5 млн. лв., е длъжно да се регистрира не по-късно от 1 месец преди датата, на която започва начисляването и плащането на данъка. От приходите се изключват постъпленията от износ, освободените по този закон сделки, данъкът върху оборота и акцизите.

history § 8. За лицата, регистрирали се по реда на § 7, първият данъчен период започва от датата, от която започва прилагането на закона.

history § 9. Продължителността на първия данъчен период на лице, регистрирано по § 7 с тримесечен данъчен период, се определя служебно от данъчната администрация.

history § 10. Условията и редът за възстановяване на данъка върху оборота за стоки, закупени от регистрираните по § 7 лица и намиращи се на склад към датата, от която започва прилагането на закона, се определят от министъра на финансите.

history § 11. При периодични плащания по сделка, договорена преди датата, от която започва начисляването и плащането на данъка, данък върху добавената стойност се начислява от първата отделна сделка по чл. 5, ал. 2, извършена след посочената дата.

history § 12. Този закон се прилага и спрямо сделки, сключени преди 1 април 1994 г. и подлежащи на изпълнение след тази дата.

history § 13. Този закон се прилага и за сделки, сключени преди 1 април 1994 г., по които е извършено плащане, но липсва насрещно изпълнение, и за които не се дължи данък върху оборота. В този случай за дата на изпълнение на сделката се приема датата на предаването на стоката или извършването на услугата.

history § 14. Освен посочените в чл. 9 освобождават се от облагане с данък върху добавената стойност за срок от три години от влизането на закона в сила и сделките със следните стоки и услуги:
1. Хляб пшеничен и ръжен.
2. Мляко краве прясно за консумация, БДС 11 - 87.
3. Мляко кисело българско, БДС 12 - 82.
4. Сирене бяло саламурено от краве мляко, БДС 2651 - 88.
5. (отм. - ДВ, бр. 16 от 1996 г., в сила от 1 април 1996 г.)
6. (отм. - ДВ, бр. 16 от 1996 г., в сила от 1 април 1996 г.)
7. Вода за населението.
8. Дърва за огрев за населението.
9. (отм. - ДВ, бр. 16 от 1996 г., в сила от 1 април 1996 г.)
10. Учебници, одобрени от Министерството на науката и образованието и Министерството на културата.
11. Медикаменти.

history § 15. Изпълнението на закона се възлага на министъра на финансите.

history § 16. За прилагането на този закон министърът на финансите издава правилник.

history § 17. Законът влиза в сила от 1 април 1994 г. с изключение на § 7, 8 и 9_par