Публикувано на 14.03.2013

    Данъчни постоянни разлики са счетоводни приходи и разходи, които не са признати за данъчни цели от ЗКПО. При определяне на данъчния финансов резултат данъчните постоянни разлики се проявяват по следния начин:

№	Вид данъчна постоянна разлика	Преобразуване на счетоводния финансов резултат с тях	Период на проявление
1.	Разход (загуба)	Увеличава се счетоводният финансов резултат.	Единствено в годината на счетоводното отчитане на разхода и няма проявление в следващи години.
2.	Приход (печалба)	Намалява се счетоводният финансов резултат.	Единствено в годината на счетоводното отчитане на прихода и няма проявление в следващи години.

   Счетоводни разходи (загуби) - данъчни постоянни разлики, с които се увеличава счетоводният финансов резултат

№	Разходи (загуби), непризнати за данъчни цели	Данъчна норма
1.	Разходи, несвързани с дейността	Чл. 26, т. 1
2.	Разходи, които не са документално обосновани по смисъла на този закон	Чл. 26, т. 2
3.	Разход за начислен данък или ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС, когато разходът от стопанската операция, с която е свързан данъкът върху добавената стойност, не е признат за данъчни цели	Чл. 26, т. 3
4.	Разход, отчетен от доставчик по ЗДДС за начислен от него или от органа по приходите данък върху добавената стойност за извършена доставка, с изключение на начисления данък при безвъзмездни доставки и доставки по повод дерегистрация по ЗДДС; не се прилага за разходи, отчетени в резултат на корекция на данъчен кредит по ЗДДС	Чл. 26, т. 4
5.	Последващите разходи, отчетени по повод на вземане, възникнало в резултат на начислен данък или ползван данъчен кредит по т. 3, 4, 8 и 10	Чл. 26, т. 5
6.	Разходи за начислени глоби, конфискации, включително по чл. 307а от Наказателния кодекс и други санкции за нарушаване на нормативни актове, лихвите за просрочие на публични държавни или общински задължения	Чл. 26, т. 6
7.	Разходи за подкуп и/или прикриващи подкуп на длъжностно лице или на чуждо длъжностно лице	Чл. 26, т. 10
8.	Разходи за дарения извън посочените в чл. 31	Чл. 26, т. 7
9.	Разходи за данък, който подлежи на удържане при източника и е за сметка на платеца на дохода	Чл. 26, т. 8
10.	Разходи за работна заплата в търговските дружества с над 50 на сто държавно или общинско участие, превишаващи определените с нормативни актове средства	Чл. 26, т. 9
11.	Разход, отчетен при реализиране на отговорност за дължимия и невнесен данък върху добавената стойност в случаите по чл. 177 от ЗДДС	Чл. 26, т. 10
12.	Разходи, които представляват скрито разпределение на печалбата	Чл. 26, т. 11
13.	Разходи от липси на дълготрайни и краткотрайни активи, с изключение на произтичащите от непреодолима сила	Чл. 28, ал. 1
14.	Разходи от липси и брак на материални запаси	Чл. 28, ал. 2
15.	Разход за данък по чл. 79, ал. 3 от ЗДДС (корекции на ползван данъчен кредит при липси и брак) на активи, непризнати по реда на чл. 28, ал. 1-3	Чл. 28, ал. 4
16.	Последващите счетоводни разходи, отчетени по повод на вземане, възникнало в резултат на липси и брак на активи, непризнати по реда на чл. 28, ал. 1-4	Чл. 28, ал. 5
17.	Счетоводно отчетените неразпределяеми разходи, съответстващи на дейността, подлежаща на облагане с корпоративен данък, на юридически лица с нестопанска цел	Чл. 30, ал. 1
18.	Разходи за дарения, направени в полза на преференциалните лица и организации, определени с чл. 31, ал. 1 в размер на: - сумата, превишаваща нормативно признатия размер, определен с чл. 31; - цялата сума на дарението, когато с дарението се облагодетелстват пряко или косвено ръководителите, които го отпускат, или тези, които се разпореждат с него, или са налице доказателства, че предметът на дарението не е получен	Чл. 31, ал. 1, 2, 3, 4 и 5; ал. 6
19.	Счетоводните разходи за учредяване на юридическо лице при данъчно задължените лица - учредители	Чл. 32, ал. 1
20.	Отчетените разходи и загуби от контролиращ съдружник в съвместно контролирано предприятие	Чл. 32а
21	Разходи за пътуване и престой на физически лица, които не са в трудови или в извънтрудови правоотношения с данъчно задълженото лице, и/или разходите не са във връзка с дейността на данъчно задълженото лице	Чл. 33

   Счетоводни приходи (печалби) - данъчни постоянни...

За да четете пълния текст на този материал, моля, влезте с вашата абонаментна парола за достъп или
разгледайте вариантите за АБОНАМЕНТ.